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2011年MPAcc会计硕士联考财务会计题三

发布人: 发布时间:2013-10-10 13:09:12 点击次数:

五.案例题(本题30分。有计算的,请列出简要计算过程;数字保留小数点后两位;请根据要求分析作答)                 
  [资料]乙公司系一家上市公司,为增值税一般纳税人的流通企业,该公司的所得税税率为33%,另有一家控股子公司M公司。乙公司自2007年1月1日起执行《企业会计准则》(2006)。假设该公司在编制2007年年度财务报告时,公司的会计人员对有些报表项目所涵盖的内容发生了争议,以至于报表编制过程中,有些项目尚未填列完毕,尤其是现金流量表的补充资料很不完整。2007年度有关财务报表如下:                 
  [要求]                 
  1.  根据乙公司2007年12月31日的资产负债表,回答如下问题:                 
  (1) 应收及预付款项应包括2007年以前资产负债表的那些项目?                 
  (2)根据资产负债表的结构,2007年应收及预付款项报表项目的金额是多少?                 
  (3) 应付及预收款项应包括2007年以前资产负债表中那些项目?                 
  (4)根据资产负债表的结构,2007年期末,应付及预收款项项目的金额是多少?                 
  (5) 根据《企业会计准则第30号——财务报表列表》,资产负债表中的“应付职工薪酬”项目包括以前会计报表中的哪些项目?                 
  (6)根据乙公司2007年资产负债表已有的数据,该公司2007年年末的未分配利润是多少?                 
  2.  根据乙公司2007年利润表回答以下问题:                 
  (1)根据乙公司2007年度的利润表及利润分配表已有的数据,说明该公司当年可供股东分配的利润是多少?                 
  (2)根据乙公司2007年度的利润表已有数据,说明该公司2007年所得税费用是多少?                 
  (3)根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》,乙公司利润表中新增加了哪些报表项目?                 
  3.  乙公司在2007年度,除了转让固定资产冲减折旧100万元外,未发生非存货的资产交易,也未发生非货币性资产交换,所有应收、预收,应付、预付等活动均属于经营活动。根据现金流量表和资产负债表以及利润表之间的关系,填列乙公司2007年度现金流量表补充资料的有关项目。                 
  净利润                 
  资产减值准备                 
  固定资产折旧                 
  无形资产摊销                 
  投资收益                 
  存货增减                 
  经营性应收项目的增减                 
  经营性应付项目的增减                 
  4.根据所填列的数据,说明乙公司2007年度,经营活动产生的现金流量净额为负数的主要原因。

 

现金流量表(部分)

 

 

编制单位:乙公司 2007年度 单位:万元

项目

行次

金额

经营活动产生的现金流量净额

13

-157.44

投资活动产生的现金流量净额

26

-192.5

筹资活动产生的现金流量经额

38

160

现金及现金等价物净增加额

40

-189.94

补充资料

将净利润调整为经营活动的现金流量

 

净利润

加(减):资产减值准备

?

固定资产折旧

?

无形资产摊销

?

长期待摊费用摊销

0

待摊费用

0

预提费用

0

固定资产处置收益

-105

固定资产报废损失

0

公允价值变动损益

0

财务费用

60

投资收益

?

递延所得税资产和递延所得税负债

0

存货增减

?

经营性应收项目的增减

?

经营性应付项目的增减

?

经营活动产生的现金流量净额三

-157.44

资产负债表

编制单位:乙公司 2007年度 金额单位:万

资产

年初数

年末数

负债及所有者权益

年初数

年末数

流动资产:

 

 

流动负债:

 

 

货币资金

300

110.06

短期借款

1200

2100

应收及预付款项

1310

应付及预收账款

700

交易性投资

30

30

应交税金

170

175.865

存货

2400

2982.8

应付职工薪酬

98

98

其他流动资产

170

170

应付股利

40

40

 

 

 

其他流动负债

82

105.375

小计

4210

4541.51

小计

2290

3219.24

持有至到期投资

440

770

长期负债

 

 

长期股权投资

320

452

长期借款

1000

550

投资性房地产

0

0

长期应付款

0

0

小计

760

1222

应付债券

400

400

利润表及利润分配表

编制单位:乙公司 2007年度 金额单位:万元

项目

本年数

营业收入

923.9

减:营业成本

560

营业税金

10

管理费用

100

销售费用

186.8

财务费用

66

营业利润

1.1

加:投资收益

201

非流动资产处置收益

105

加(减):公允价值变动损益

0

减:资产减值损失

24

利润总额

283.1

减:所得税费用

净利润

221.77

加:年初未分配利润

1600

可供分配利润

1821.77

减:提取盈余公积

3327

可供股东分配利润

减:应付普通股股利

290

转作股本的普通股股利

0

未分配利润

1558.50